A számviteli törvény a nem ír elő tranzakciónkénti könyvelési kötelezettséget, az azonos jellemzőkkel bíró tételek összevontan könyvelhetők a főkönyvi könyvelésbe a részletező analitikák, kimutatások alapján, amennyiben a számviteli alapelvek nem sérülnek közben.
Lehetséges megoldás lehet:
- minden tranzakció egyedileg jelenik meg a főkönyvi könyvelésben a bankszámla forgalomban
- naponta a banki mozgások összesítése kerül be a főkönyvi könyvelésbe
- az összesítés történhet 10 naponta/havonta, és az összesített adtok kerülnek a könyvelésbe
A Számviteli Politika részeként a Számlarendben kell rögzíteni azt, hogy milyen típusú tranzakciókat hogyan kell kezelni a könyvelésben, milyen bizonylat, milyen analitikus nyilvántartás alapján és milyen módon kerülnek a főkönyvi könyvelésben rögzítésre a különböző gazdasági események.
Az összesítések során az egyes egyedi tételekhez kapcsolódó egyéb információk nem lesznek elérhetők egyedileg, csak a könyvelés alapját képező alap dokumentumból.
Fontos, hogy amennyiben összevontan jelennek meg az adatok a főkönyvi könyvelésben akkor meg kell határozni milyen időszakokban kell egyeztetni a könyvelés és a banki kimutatások egyenlegeit. Ezeket az egyeztetéseket dokumentálni szükséges, hogy egy esetleges eltérés esetén az utolsó egyező állapotig lesz szükséges vizsgálni az eseményeket az eltérés okának megállapításához.
